財政部：加大財稅支持力度 促進小微企業(yè)發(fā)展 —— 文章正文2015-12-04

        李 彬

●優(yōu)化政策環(huán)境 促小微企業(yè)健康發(fā)展     

2014年下半年，根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于中小企業(yè)發(fā)展的系列指示精神，財政部會同有關(guān)部門對中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法作了重新評估，并對資金的使用和管理進行了改革，不再按行業(yè)分頭管理，不再直接審批項目，改為集中資金對地方進行獎勵引導(dǎo)和設(shè)立市場化的中小企業(yè)發(fā)展基金。據(jù)此，財政部會同有關(guān)部門重新制訂并印發(fā)了《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》。
開展“兩創(chuàng)”城市示范 引導(dǎo)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展
財政部、工業(yè)和信息化部、科技部、商務(wù)部和工商管理總局在今年5月份開展并完成了“小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范”評審活動，通過競爭性選拔方式，選取15個城市納入第一批示范城市，三年示范期內(nèi)，中央財政將給予120億元資金支持，資金由城市統(tǒng)籌使用。“兩創(chuàng)”示范城市工作從下列五方面進行了創(chuàng)新：
一是改點對點項目支持為示范城市的整體支持，發(fā)揮地方處理復(fù)雜信息的優(yōu)勢，突出地方在組織實施中的責任主體地位，縮短政策流程。
二是由分部門分行業(yè)專項推進改為財政、工信、科技、商務(wù)、工商五部門聯(lián)合共同實施，聚焦整合政策資源，提高支持效率。
三是財政資金支持聚焦小微企業(yè)實際需求，立足于彌補市場失靈，不干預(yù)市場運行，主要支持提升創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地服務(wù)能力及綜合服務(wù)體系建設(shè)。
四是大力推動體制機制創(chuàng)新，形成可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗，將實行“先照后證”、注冊資本認繳登記制、投資項目聯(lián)審聯(lián)批作為財政支持的前提，鼓勵“一照一號”、企業(yè)信息公示，使城市示范成為促進落實商事制度改革、進一步簡政放權(quán)的“加速器”。
五是鼓勵示范城市因地制宜采取各種有效措施促進小微企業(yè)發(fā)展，包括融資擔保、貸款風險分擔補償、創(chuàng)業(yè)投資等，帶動銀行信貸資金破解小微企業(yè)融資難題。目前，五部門已經(jīng)向各入圍城市下發(fā)示范工作目標，將組織專家對各城市目標績效管理方案進行評審及批復(fù)。
　解決“融資難、融資貴” 研究設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金
為貫徹落實《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》、《國務(wù)院關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、《國務(wù)院關(guān)于進一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》（國發(fā)〔2015〕23號）等關(guān)于設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金的要求，財政部、工業(yè)和信息化部、科技部就有關(guān)問題進行了深入研究，已形成基金組建方案，正在報批中。國家中小企業(yè)發(fā)展基金的組建運營，在改善中小企業(yè)融資環(huán)境，激發(fā)中小企業(yè)創(chuàng)新活力，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新等方面將發(fā)揮有力的杠桿作用。
加大稅收優(yōu)惠 降低稅收負擔
擴大小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅政策的適用范圍。2014年9月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），自2014年10月1日起至2015年12月31日，將暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的適用范圍由月銷售額2萬元提高至3萬元。
延長金融機構(gòu)和小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策執(zhí)行期限。2014年10月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于金融機構(gòu)和小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號），將金融機構(gòu)和小微企業(yè)借款合同免征印花稅政策延續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策。2014年12月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕102號），將金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入減按90%計入收入總額，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入按90%比例減計收入總額等優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延續(xù)執(zhí)行至2016年12月31日，并將農(nóng)戶小額貸款的標準由5萬元（含）提高至10萬元（含）。
延長金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限。2015年1月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕3號），將金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金準予在企業(yè)所得稅前扣除的政策延續(xù)執(zhí)行至2018年12月31日。
進一步擴大了小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策適用范圍。2015年3月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號），明確自2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）。
上述稅收政策的實施，進一步減輕了小微企業(yè)和個體工商戶的稅收負擔，緩解了融資難問題，增強了小微企業(yè)應(yīng)對市場風險的能力。據(jù)統(tǒng)計，2015年上半年，全國小微企業(yè)共減免稅收達486.31億元，其中：239萬戶納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.54億元；2700多萬戶小微企業(yè)和個體工商戶享受了暫免征收增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策，減稅399.77億元，2項合計減稅486.31億元，有力地扶持了小微企業(yè)發(fā)展。
實施普遍降費 減少行政收費
按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，2013年以來，各級政府采取了一系列清理收費的措施，中央層面累計取消、停征、減免了420項行政事業(yè)性收費和政府性基金，每年減輕企業(yè)和個人負擔約920億元。具體措施包括：一是2013年取消、免征了34項中央級設(shè)立的行政事業(yè)性收費和314項省級設(shè)立的行政事業(yè)性收費。二是2014年全面清理了涉及煤炭等礦產(chǎn)資源的收費基金，停征了礦產(chǎn)資源補償費、價格調(diào)節(jié)基金、山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、新疆煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費、青海原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費等，同時取消了南水北調(diào)工程基金。三是2015年實施普遍性降費措施，取消、停征了12項中央級設(shè)立的行政事業(yè)性收費，對小微企業(yè)免征了42項行政事業(yè)性收費和5項政府性基金，并對養(yǎng)老和醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)減免了7項行政事業(yè)性收費。
2014年年底，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過實施普遍性降費的政策措施。具體政策包括：一是自2015年1月1日起，取消或暫停征收12項中央級設(shè)立的行政事業(yè)性收費，對小微企業(yè)（含個體工商戶）免征42項行政事業(yè)性收費。二是自2015年1月1日至2017年年底，對月銷售額不超過3萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。對在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，自工商登記注冊之日起三年內(nèi)，免征殘疾人就業(yè)保障金。三是自2015年1月1日起，對養(yǎng)老和醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)建設(shè)減免7項行政事業(yè)性收費。繼續(xù)對高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員、殘疾人和復(fù)轉(zhuǎn)軍人自主擇業(yè)創(chuàng)業(yè)，免收管理、登記和證照類行政事業(yè)性收費。
經(jīng)過清理，行政事業(yè)性收費和政府性基金項目已大幅減少。其中：全國政府性基金，由2002年的308項減少到目前的25項。中央級依法合規(guī)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，由2002年的375項減少到目前的113項；各?。▍^(qū)、市）依法合規(guī)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，由過去每個省份上百項，減少到目前的一二十項。同時，收費的規(guī)范性明顯提高，各地區(qū)、各部門依法依規(guī)收費的意識進一步增強。
采購政策傾斜 助力中小企業(yè)發(fā)展
財政部、工業(yè)和信息化部于2011年年底印發(fā)《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（財庫〔2011〕181號）以來，各地各部門通過在采購文件中明確向中小企業(yè)采購，在評審中給予價格扣除的評審優(yōu)惠，引入信用擔保手段等措施，促進中小企業(yè)發(fā)展。
2014年6月，財政部、司法部印發(fā)《關(guān)于政府采購支持監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展有關(guān)問題的通知》（財庫〔2014〕68號）規(guī)定了監(jiān)獄企業(yè)在政府采購活動中享受促進中小企業(yè)發(fā)展的扶持政策，明確了制服、印刷項目向監(jiān)獄企業(yè)預(yù)留份額的具體要求。
據(jù)統(tǒng)計，2014年政府采購合同授予中小企業(yè)的總采購額為13179.7億元，占采購總規(guī)模的76.2%，其中，授予小微企業(yè)的采購額為6020.8億元，戰(zhàn)授予中小微企業(yè)總采購額的45.7%。
綜合運用社保優(yōu)惠 保障中小企業(yè)發(fā)展
降低失業(yè)保險費率。按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，從2015年3月1日起，將失業(yè)保險費率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%降至2%，其中單位繳費費率從2%降低為1.5%，個人繳費費率從1%降低為0.5%。初步測算，此項政策每年可減輕企業(yè)和員工負擔400多億元。
降低工傷保險費率。人力資源社會保障部會同財政部下發(fā)了《人力資源社會保障部財政部關(guān)于調(diào)整工傷保險費率政策的通知》（人社部發(fā)〔2015〕71號）和《人力資源社會保障部財政部關(guān)于做好工傷保險費率調(diào)整工作進一步加強基金管理的指導(dǎo)意見》（人社部發(fā)〔2015〕72號），按照“總體降低、細化分類、健全機制”的原則，通過完善工傷保險費率機制，將名義費率由1%降至0.75%，將實際費率從目前的0.9%左右降至0.7%以下。此項政策，預(yù)計一年可減輕企業(yè)負擔約150億元。
降低生育保險費率。經(jīng)報國務(wù)院批準，人力資源社會保障部會同財政部下發(fā)了《人力資源社會保障部財政部關(guān)于適當降低生育保險費率的通知》（人社部發(fā)〔2015〕72號），將生育保險費率由目前規(guī)定的不超過1%降至不超過0.5%。此項政策，預(yù)計一年可減輕企業(yè)負擔約120億元。
社會保險補貼。對小微企業(yè)新招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生（含技師學院高級工班、預(yù)備技師班和特殊教育院校職業(yè)教育類畢業(yè)生），與之簽訂一年以上勞動合同并依法足額繳納社會保險費的，可給予小微企業(yè)最長一年的社會保險補貼。
穩(wěn)定崗位補貼。在失業(yè)保險基金支出中增加了“穩(wěn)定崗位補貼”支出，對按時足額繳納失業(yè)保險費且企業(yè)裁員率低于當?shù)氐怯浭I(yè)率的企業(yè)，可按不超過其上年繳納失業(yè)保險費50%的比例給予補貼。
提供小額擔保貸款 滿足小微企業(yè)實際需求
　　下崗失業(yè)人員小額擔保貸款（以下簡稱小額擔保貸款）政策是國家就業(yè)創(chuàng)業(yè)政策的重要組成部分，旨在將“信貸資金與自主創(chuàng)業(yè)”、“財政引導(dǎo)與市場運作”相結(jié)合，充分發(fā)揮財政資金杠桿作用，撬動金融資源支持登記失業(yè)人員和就業(yè)困難人員等弱勢群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)。
小額擔保貸款政策主要通過地方政府設(shè)立擔保基金提供擔保、財政部門提供貸款貼息的方式，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機構(gòu)為符合條件的城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員、就業(yè)困難人員、復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)退役軍人、高校畢業(yè)生、刑釋解教人員等特殊困難群體提供創(chuàng)業(yè)貸款支持。符合條件的積極吸納上述各類人員就業(yè)的勞動密集型小企業(yè)，也按規(guī)定享受小額擔保貸款貼息和擔保扶持。其中，個人小額擔保貸款最高額度為10萬元，按人民銀行公布的同期貸款基準利率上浮不超過3個百分點給予貼息；勞動密集型小企業(yè)貸款最高額度為200萬元，按人民銀行公布的同期貸款基準利率的50%給予貼息；以上貸款期限最長不超過兩年。以上政策支持對象以外的人群申請小額擔保貸款政策支持，由地方財政部門自行決定貼息，具體標準和條件由各?。▍^(qū)、市）自行確定。
小額擔保貸款政策自2002年實施以來，在銀行、財政、人力資源社會保障等的共同努力下不斷發(fā)展完善，在推動創(chuàng)業(yè)促就業(yè)方面發(fā)揮了積極和重要的作用。截至2014年末，已累計撥付貼息獎補資金363.89億元，其中2014年撥付貼息資金105.52億元。
落實相關(guān)決策部署 解決中小企業(yè)發(fā)展中的突出問題
下一步，財政部將進一步貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于促進中小企業(yè)發(fā)展的決策部署，針對當前中小企業(yè)發(fā)展中的突出問題，做好以下工作：
一是繼續(xù)加大對小微企業(yè)的扶持力度。監(jiān)督規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展專項資金使用情況，對“小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范”活動入圍城市目標績效管理方案進行評審及批復(fù)。加強與其他部門溝通協(xié)調(diào)，加快設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金。
二是強化政府采購政策的傾斜力度。會同有關(guān)部門分行業(yè)研究提出適合由中小企業(yè)承擔的項目類型，加強對采購單位預(yù)留項目的指導(dǎo)，結(jié)合采購計劃管理督促采購單位制定向中小企業(yè)采購的具體方案。同時，加強對采購活動的監(jiān)督檢查，依法查處以規(guī)模條件歧視中小企業(yè)的問題。
三是加大政策宣傳和落實力度。督促各地認真落實有關(guān)文件要求，將有關(guān)政策落到實處，切實減輕企業(yè)繳費負擔等。在積極跟蹤和評估政策執(zhí)行效果的基礎(chǔ)上，結(jié)合小微企業(yè)發(fā)展的實際情況研究完善相關(guān)扶持政策，促進小微企業(yè)健康發(fā)展。

●相關(guān)觀點
    減稅不妨先從中小企業(yè)開始
中金公司日前發(fā)布一份研究報告，稱2014年中國宏觀稅負達37%，再次引爆了宏觀稅負這個話題。在浙江省民營投資企業(yè)聯(lián)合會會長周德文看來，中國的宏觀稅負是“非常重”，很多中小企業(yè)都處于瀕臨倒閉的邊緣。上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授朱為群認為，目前政府在減稅上確實還存在很大的空間。
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中占有重要地位，是支撐經(jīng)濟社會發(fā)展的基石，是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的底層力量，更與就業(yè)、經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定休戚相關(guān)。為此，近年來，國務(wù)院相繼出臺多項針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)減輕了負荷，也帶來了直接實惠。然而，在中國宏觀稅負“非常重”、“減稅空間還很大”的語境下，中小企業(yè)仍然存在法定稅負偏高的問題。
事實上，除了稅之外，還有費的問題，如政策性收費、行政性收費、社會性收費等，給中小企業(yè)帶來了較重的負擔。再者，中小企業(yè)也有自身的特點，如規(guī)模小、附加值低、進入門檻低，市場競爭能力比較弱，經(jīng)營風險比較大等。如果把中小企業(yè)比作一條生命的話，那么，其就是一個嗷嗷待哺的嬰兒，需要母親的精心呵護，源源不斷地給其喂養(yǎng)乳計；而對于中小企業(yè)來說，減稅、減稅、再減稅，便是最富有營養(yǎng)的乳計。
可見，“就業(yè)為重、稅收為輕”，應(yīng)成為國家扶持中小企業(yè)的主旋律，也是中小企業(yè)的發(fā)展方向。西方國家政府管理中小企業(yè)的基本理念是重就業(yè)、輕稅收，普遍實行低稅率、簡稅制，以減輕企業(yè)納稅負擔，推動就業(yè)率。我國是世界人口第一大國，解決就業(yè)問題，也是政府第一要務(wù)。因此，應(yīng)借鑒西方國家先進經(jīng)驗，在制定中小企業(yè)政策時，也應(yīng)以推動企業(yè)解決就業(yè)為主，而不是增加稅收。
換言之，減稅，不妨先從中小企業(yè)開始。首先，應(yīng)繼續(xù)降低中小企業(yè)增值稅稅負，擴大增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍。同時，明確界定增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，有關(guān)部門在“營改增”試點的基礎(chǔ)上，逐步擴大增值稅征稅范圍，縮小營業(yè)稅征收范圍。特別是，簡化和放寬企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件，出臺財產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策，讓中小企業(yè)能夠真正享受國家更多優(yōu)惠政策，輕裝上陣求發(fā)展，在解決就業(yè)上擔負大任。
（汪昌蓮）

●相關(guān)報道
   中小創(chuàng)新企業(yè)如何擁抱工業(yè)4.0
今年5月，國務(wù)院正式發(fā)布了被譽為中國版“工業(yè)4.0”規(guī)劃的《中國制造2025》，不但提出了中國制造強國建設(shè)3個10年的“兩步走”戰(zhàn)略，而且是第一個10年的行動綱領(lǐng)。
不論中國工業(yè)4.0的發(fā)展能否順利，都不影響發(fā)展過程中蘊藏著的巨大商機。中國目前正值創(chuàng)業(yè)潮，我國的中小創(chuàng)新企業(yè)如何從中把握機會呢？
應(yīng)該充分認識到工業(yè)4.0是個長期的過程，不可能一蹴而就。工業(yè)4.0會讓整個行業(yè)更為融合，實現(xiàn)提高效率和供應(yīng)鏈的整體優(yōu)化，但不會導(dǎo)致社會分工消失。相反，由于各個環(huán)節(jié)會因為高度融合，而使得分工更加明細和專業(yè)，這就給小而美的企業(yè)帶來大量的發(fā)展機會。
除了智能工廠外，諸如智能工廠頂層設(shè)計、轉(zhuǎn)型路徑圖、軟硬件一體化實施的工業(yè)4.0解決方案公司，以及工業(yè)物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等方面技術(shù)供應(yīng)商，未來市場對它們的需求龐大，而且購買服務(wù)而非軟件的趨勢將使得企業(yè)利益長期化。這些深受資本青睞的項目，都是中小創(chuàng)新企業(yè)深耕發(fā)展的好方向。
當然打鐵還需自身硬，想成為工業(yè)4.0的技術(shù)供應(yīng)商，首先企業(yè)本身要對工業(yè)4.0的本質(zhì)有著足夠深入的理解和認知。目前國內(nèi)各種工業(yè)4.0的概念滿天飛，存在著嚴重的誤區(qū)。很多人甚至以為工業(yè)4.0就是設(shè)備自動化和智能化，覺得建個海爾那樣的智能互聯(lián)網(wǎng)工廠無非就是多花點錢而已，等等。
消除這些概念誤區(qū)，最好的做法是直接向德國、美國等先進國家和他們的標桿企業(yè)學習，學習實際操作和系統(tǒng)理念。
面對中國龐大的市場，國外企業(yè)也沒有理由忽視其中的巨大商機，于是紛紛涌入國內(nèi)推廣工業(yè)4.0概念，并為用戶提供相關(guān)的解決方案。
只要切實理解工業(yè)4.0的含義，找準自己在的定位和方向，中小創(chuàng)新企業(yè)的機會甚至比大企業(yè)更多。在德 國，有很多中小企業(yè)依靠技術(shù)創(chuàng)新，正在成為全球細化市場上的隱形冠軍，對產(chǎn)業(yè)有著舉足輕重的影響力。給中國中小創(chuàng)新企業(yè)在工業(yè)4.0浪潮中如何規(guī)劃未來目標，提供了良好的示范。
沒有傳統(tǒng)觀念禁錮的中小創(chuàng)新企業(yè)，輕裝上陣，置身工業(yè)4.0大潮，努力成為小而美的企業(yè)，或?qū)⑹俏磥碇袊I(yè)轉(zhuǎn)型中的一道亮麗風景。 （李 彬）

●8月26日，保監(jiān)會下發(fā)《養(yǎng)老保障管理業(yè)務(wù)管理辦法》，這是對2013年下發(fā)的《養(yǎng)老保障管理業(yè)務(wù)管理暫行辦法》的修訂和完善。管理辦法有兩個亮點，其中之一是在產(chǎn)品端有利于滿足不同類型企業(yè)員工差異化的養(yǎng)老保障需求。企業(yè)年金覆蓋率太低并且集中在大型企業(yè)，而為我國提供大量就業(yè)崗位的中小企業(yè)，特別是科技型企業(yè)、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)、小微企業(yè)，卻不具備建立企業(yè)年金計劃的條件，但這類企業(yè)在員工的養(yǎng)老保障服務(wù)及員工激勵等方面也有較大的需求。養(yǎng)老保障管理業(yè)務(wù)服務(wù)內(nèi)容廣、方案設(shè)計針對性強，可以為企業(yè)提供量身定制的養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品和服務(wù)。
   （資料圖片）